Portal Contábil

A escrituração deverá abranger todas as operações da empresa, sendo facultado às pessoas jurídicas que possuem filiais, manter contabilidade não centralizada, devendo incorporar na escrituração da Matriz os resultados de cada uma delas.

O mesmo se aplica às filiais no Brasil, das pessoas jurídicas com sede no exterior, devendo o agente ou representante escriturar seus livros comerciais, de modo que demonstrem além de seus próprios rendimentos, os lucros reais apurados nas operações alheias que agiu como intermediário.

O Conselho Federal de Contabilidade, por meio da Resolução 684/1990 que aprovou a NBC T 2.6 – da Escrituração Contábil das Filiais, estabeleceu que a entidade que tiver unidade operacional ou de negócios, que como filial, agência, sucursal ou assemelhada, e que optar por sistema de escrituração descentralizado, deverá ter registros contábeis que permitam a identificação das transações de cada uma dessas unidades.

A escrituração deverá integrar um único sistema contábil, ficando a critério da entidade o grau de detalhamento.

As contas recíprocas relativas às transações entre matriz e unidades, bem como entre estas, serão eliminadas quando da elaboração das demonstrações contábeis.

As despesas e receitas que não possam ser atribuídas às unidades, serão registradas na matriz, ficando a critério da entidade, os rateios entre matriz e filiais.

EXEMPLOS DE CONTABILIZAÇÃO

1. Transferência de mercadorias da matriz para a filial:

a) Registro na matriz:

D – C/C Mercadorias - Filial ABC (Ativo Circulante)
C – Mercadorias (Estoques – Ativo Circulante)

b) Registro na filial:

D - Mercadorias (Estoques – Ativo Circulante)
C – C/C Mercadorias - Matriz (Passivo Circulante)

2. Transferência de numerário, via transferência bancária, da filial para a matriz:

a) Registro na matriz:

D – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)
C – C/C Numerário – Filial ABC (Passivo Circulante)

b) Registro na filial transferente:

D - C/C Numerário – Matriz (Ativo Circulante)
C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)

3. Débito relativo a despesas operacionais rateadas pela matriz á filial:

a) Registro na matriz:

D – C/C Rateio Despesas – Filial (Ativo Circulante)
C – Rateio de Despesas – Filiais (Conta de Resultado)

b) Registro na filial:

D – Despesas Operacionais (Conta de Resultado)
C – C/C Rateio Despesas – Matriz (Passivo Circulante)